Private Verwaltung

Die Schweiz gehört zu den steuer­günstigsten Ländern der Welt. Private Kapital­gewinne sind hierzulande steuerfrei, da es keine Kapital­gewinnsteuer auf die Gewinne aus dem Verkauf von Krypto-Währungen und anderen Anlagen in der Schweiz für private Anleger gibt. Diese Regelung gilt auch für den Tausch von Krypto-Währungen unter­einander. Liegt keine Steuer­pflicht für Kapital­gewinne vor, so können sinngemäss auch die Kapital­verluste nicht steuerlich geltend gemacht werden.

Spezielle Regelung für professionelle Anleger

Werden digitale Vermögens­werte im Rahmen einer gewerbs­mässigen oder selbst­ständigen Tätigkeit generiert, sind die erzielten Gewinne allerdings steuerpflichtig. Eine solche Erwerbs­tätigkeit liegt insbesondere dann vor, wenn die Tätigkeit des Anlegers erkennbar auf die systematische Erzielung von Gewinnen ausgerichtet ist. Häufig handelt es sich dabei um Handels­geschäfte mit klarer Gewinn­erzielungs­absicht, was den Investor in diesem Fall eher als «gewerbs­mässigen Wertschriften­händler» qualifiziert.

Die Abgrenzung erfolgt anhand verschiedener Kriterien wie Haltedauer, Transaktions­volumen und Einsatz von Fremdmitteln wie Finanz­instrumenten. Grundsätzlich gilt: Je kürzer die Haltedauer, je grösser das Handels­volumen und je höher der Einsatz von Fremdmitteln, desto eher ist von einer steuer­pflichtigen gewerbs­mässigen Tätigkeit auszugehen.

Liegt ein gewerbs­mässiger Wert­schriften­handel vor, werden die Gewinne steuer­pflichtig, und sinngemäss können auch allfällige Verluste steuerlich berücksichtigt und mit anderen Einkünften verrechnet werden. Da die Grenzen oft fliessend sind, sind Anleger gut beraten, die individuelle Situation mit einem Steuerberater genau zu prüfen. So können Missver­ständnisse vermieden und die steuerlichen Pflichten korrekt erfüllt werden.

Staking

Mit Krypto-Anlagen kann mittler­weile auch passives Einkommen erzielt werden, etwa durch Erträge aus Staking (Staking-Rewards), die als Belohnung für das Staking ausgezahlt werden. Diese Einkünfte werden in der Schweiz als Zinsen oder ähnliche Erträge behandelt und sind ohne Verrechnungs­steuerabzug von 35 % einkommens- und vermögens­steuerpflichtig. Die progressiven Einkommens- und Vermögens­steuersätze hängen sowohl von der Höhe des Gesamt­einkommens als auch vom Kanton ab, in dem der Steuer­pflichtige seinen Wohnsitz hat. Es ist wichtig, die Art der Einkünfte aus Staking und die steuer­lichen Folgen mit einem Steuer­berater zu klären, insbesondere bei gewerb­lichen Aktivitäten, um die steuer­lichen Pflichten korrekt zu erfüllen.

Airdrops

Ein weiteres typisches Phänomen der Krypto-Welt sind die sogenannten Airdrops (kostenlose Token). Dabei werden Krypto-Vermögenswerte von Protokollen «kostenlos» an ihre Nutzer verteilt. In der Schweiz sind unentgeltlich erhaltene Vermögenswerte (Airdrops) steuerpflichtig. Sie müssen im Rahmen der Einkommenssteuer als «Einkünfte aus beweglichem Vermögen» zum Marktwert zum Zeitpunkt der Zuteilung versteuert werden. Der Steuersatz hängt von der Höhe des Gesamteinkommens und dem Kanton ab, in dem der Steuerpflichtige ansässig ist.

Mining

Wird Mining betrieben, geht man in der Regel davon aus, dass eine Tätigkeit mit Gewinn­erzielungs­absicht vorliegt, die als unter­nehmerische Tätigkeit gilt. Mining wird daher selten als Hobby betrachtet. Die Einkünfte aus gewerblich betriebenem Mining müssen als Einkommen aus einer selbst­ständigen oder gewerblichen Tätigkeit versteuert werden. Der Gewinn ergibt sich aus der Differenz zwischen den Einnahmen (z.B. Kapital­gewinne) und den Ausgaben (z.B. Kosten für Hardware, Strom und Betrieb). Wird Mining gewerblich betrieben (was in der Regel der Fall ist) und werden die Krypto-Währungen im Rahmen geschäftlicher Trans­aktionen genutzt, können auch Mehr­wert­steuer­pflichten entstehen. Dies ist insbesondere der Fall, wenn die Krypto-Währungen als Zahlungs­mittel für Dienst­leistungen oder Waren verwendet werden.

Vermögenssteuer

In der Schweiz gilt der Grundsatz, dass digitale Vermögenswerte Teil des Reinvermögens eines Steuer­pflichtigen sind und somit der Vermögens­steuer unterliegen. Dieses Prinzip gilt für alle Krypto-Vermögenswerte. In der Steuer­erklärung ist der genaue Bestand der einzelnen Krypto-Vermögenswerte zum Stichtag 31. Dezember im Wertschriften­verzeichnis aufzuführen. Die für die Besteuerung relevante Bewertung kann jeweils einer Kursliste entnommen werden, die zu Jahresbeginn von der Eidge­nössischen Steuer­verwaltung (ESTV) auf ihrer Website unter der Rubrik «Krypto-Währungen» publiziert wird.

Hinweis: Die komplette Liste ist unter ictax.admin.ch aufgeführt. Alle Angaben ohne Gewähr. Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung

Die Zeiten, in denen Krypto-Investments eine Randerscheinung waren, sind längst vorbei. Heute können Krypto-Anleger ihr Portfolio sorgfältig analysieren und mit allen notwendigen Angaben vollständig deklarieren. Dabei ist die klare Trennung von Privat- und Geschäftstätigkeit sowie die korrekte Deklaration besonders wichtig.

Das Halten von Krypto-Vermögenswerten bei einer regulierten Bank wie Maerki Baumann & Co. AG bietet zahlreiche Vorteile wie eine erhöhte Sicherheit, Transparenz und Rechtssicherheit im Vergleich zu anderen Aufbewahrungsmethoden. Kunden profitieren von einer besseren Integration in die traditionellen Finanzsysteme, einer benutzerfreundlichen Verwaltung und einem klaren rechtlichen Rahmen. Zudem können Banken in vielen Fällen zusätzliche Dienstleistungen wie einfache Umwandlung in Fiat-Währung oder Hinterlegung von historischen Anschaffungsdaten anbieten.

Wichtige rechtliche Hinweise

^{WICHTIGE RECHTLICHE HINWEISE: Diese Publikation dient ausschliesslich Informations- und Marketingzwecken. Sie stellt keine Anlageberatung oder individuell-konkrete Anlageempfehlung dar. Sie ist kein Verkaufsprospekt und enthält weder eine Aufforderung noch ein Angebot oder eine Empfehlung zum Erwerb oder Verkauf von Anlageinstrumenten, Anlagedienstleistungen oder zur Vornahme sonstiger Transaktionen. Maerki Baumann & Co. AG erbringt keine Rechts- oder Steuerberatung und empfiehlt dem Anleger, bezüglich der Eignung von solchen Anlagen eine unabhängige Rechts- oder Steuerberatung einzuholen, da die steuerliche Behandlung von den persönlichen Verhältnissen des Kunden abhängt und stetigen Änderungen unterworfen sein kann. Maerki Baumann & Co. AG ist Inhaberin der Schweizerischen Bankbewilligung, die ihr durch die Eidgenössische Finanzmarktaufsicht (FINMA) erteilt wurde. Bitte beachten Sie, dass Maerki Baumann & Co. AG keine Rechts- und Steuerberatung anbietet. Die obenstehenden Informationen dürfen nicht als solche betrachtet werden. Es handelt sich hierbei lediglich um eine initiale Einschätzung ohne Anspruch auf Vollständigkeit und Korrektheit. Für eine abschliessende und rechtskräftige Beurteilung bitten wir Sie einen Steuerexperten zu kontaktieren.} 

Redaktionsschluss: 16. Januar 2025

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